Quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Hỏi: Trường hợp của tôi đang làm hợp đồng bán nửa căn nhà có đặc điểm sau: Trong giấy CNQSD đất, QSH nhà ở̉ và tài sản khác gắn liền với đất do vợ chồng tôi đứng tên có tổng diện tích là 1200m2, trong đó có 200m2 là đất ở đã cất nhà, còn lại là đất vườn trồng cây lâu năm. Nay vợ chồng tôi làm hợp đồng bán cho người ta 1/2 căn nhà nói trên(100m2 đất ở). Hiện vợ chồng tôi chỉ có căn nhà này là duy nhất. Vậy cho tôi hỏi, khi tôi bán 1/2 căn nói trên thì số đất vườn trồng cây lâu năm này có là yếu tố để tôi phải đóng thuế́ TNCN hay không? Trường hợp này của tôi có phải nộp thuếế TNCN không?( Ngọc Hoàng - Sơn La)

Luật sư tư vấn pháp luật qua tổng đài (24/7) gọi: 1900 6198

Khoản 1 Điều 3 Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC quy định về Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân như sau:

"Thu nhập chịu thuế của cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây:

1.Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật. Riêng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chỉ áp dụng đối với trường hợp không đủ điều kiện được miễn thuế quy định tại Khoản 5 Điều 4 Nghị định này. b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại Khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống".

Khoản 5 Điều 4 Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC quy định về Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân như sau:

“5.Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất quy định tại Khoản này phải thỏa mãn các điều kiện: a) Có quyền sử dụng đất, sử dụng mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản. Đối với đánh bắt thủy sản thì phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tàu, thuyền, phương tiện đánh bắt và trực tiếp tham gia đánh bắt thủy sản; b) Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản theo quy định của pháp luật về cư trú".

Theo thông tin bạn cung cấp thì bạn có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đối với đất trồng cây lâu năm. Nên căn cứ vào các quy định trên thì nếu vợ chồng bạn trực tiếp tham gia lao động sản xuất trên đất trồng cây lâu năm đó và đáp ứng cả điều kiện quy định tại Điểm b khoản 5 Điều 4 trên thì bạn được miễn thuế thu nhập cá nhân. Còn nếu bạn không đáp ứng đủ cả 2 điều kiện thì bạn vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Khoản 2 Điều 4 Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC quy định về Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân như sau:

“2.Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cánhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ởtại Việt Nam".

Cá nhân chuyển nhượng có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam theo quy định tại Khoản này phải đáp ứng các điều kiện sau:

"a)Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ có quyền sở hữu, quyền sử dụng một nhà ở hoặc một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó);b) Thời gian cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày;c) Nhà ở, quyền sử dụng đất ở được chuyển nhượng toàn bộ;

Việc xác định quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở căn cứ vào giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở. Cá nhân có nhà ở, đất ở chuyển nhượng có trách nhiệm kê khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc kê khai. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện kê khai sai thì không được miễn thuế và bị xử lý theo quy định của pháp luật".

Căn cứ vào quy định trên thì nhà ở, quyền sử dụng đất nhà ở được chuyển nhượng toàn bộ là 1 trong các điều kiện để được miễn thuế đối với trường hợp cá nhân chuyển nhượng có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam. Trường hợp của bạn do bạn chỉ chuyển nhượng có 1/2 căn nhà nên chưa đủ điều kiện để được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Vì vậy, bạn vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với 1/2 căn nhà còn lại.