Tư vấn kê khai và nộp thuế xuất khẩu?

Hỏi: Công ty tôi có xuất khẩu lô hàng sang Lào. Phía công ty đã đăng ký kê khai qua mạng, tuy nhiên do nguyên nhân từ phía khách hàng dẫn đến lô hàng trên không được xuất theo đúng kế hoạch. Sau này khi xuất hàng đi thì tờ khai đã hết hạn hiệu lực do quá 15 ngày, nhưng phía đối tác vận chuyển vẫn xuất hàng của chúng tôi sang Lào mà không cần phải có tờ khai thông quan. Vì vậy bên công ty chúng tôi không có tờ khai thông quan để làm thủ tục kê khai để hưởng thuế xuất khẩu 0%. Hiện tại chúng tôi muốn làm đúng theo luật pháp là sẽ phải nộp thuế VAT 10%, tuy nhiên chúng tôi chưa biết sẽ phải làm những gì để kê khai và nộp thuế VAT?(Thu Cúc - Hà Nội)

Luật gia Lê Thị Hồng Sơn - Tổ tư vấn pháp luật kế toán - thuế của Công ty Luật TNHH Everest - trả lời:

Thông tư 22/2014/TT-BTC quy định thủ tục hải quan điện tử đối với hàng hóa xuất nhập khẩu thương mại

Căn cứ vào điều 32 luật quản lý thuế thì :

" Đối với hàng hoá xuất khẩu thì hồ sơ khai thuế được nộp chậm nhất là tám giờ trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh. Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục về thuế trong thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký;"

Hồ sơ khai thuế khi xuất khẩu hàng hóa bao gồm bao gồm:"tờ khai thuế;Hồ sơ hải quan".

Trong trường hợp của công ty bạn, công ty của bạn đăng kí tờ khai hải quan điện tử ,tờ khai hải quan của công ty bạn đã hết hạn thì lô hàng xuất khẩu mới thông quan. Để làm thủ tục kê khai hưởng thuế giá trị gia tăng 0% cần thực hiện các thủ tục sau:

1. Sửa đổi bổ sung tờ khai hải quan.

Điều 11 thông tư 22/2014/TT-BTC quy định:

"1.Trừ các chỉ tiêu thông tin quy định tại điểm 3 Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này, người khai hải quan được sửa chữa, khai bổ sung các chỉ tiêu thông tin của tờ khai hải quan điện tử trong các trường hợp sau đây:

a) Sửa chữa các thông tin, khai bổ sung hồ sơ hải quan sau khi Hệ thống phân luồng tờ khai nhưng hàng hóa chưa được thông quan, việc xử phạt (nếu có) thực hiện theo quy định hiện hành;

b) Sửa chữa các thông tin, khai bổ sung hồ sơ hải quan sau khi hàng hóa đã được thông quan và trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày khai hải quan nhưng trước khi cơ quan Hải quan thực hiện kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện.

Như vậy căn cứ vào điểm b khoản 1 thông tư 22/2014/TT-BTC thì sau khi hàng hóa được thông quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày khai hải quan trước khi cơ quan hải quan thực hiện việc kiểm tra thuế công ty bạn cần làm thủ tục sửa chữa thông tin, khai bổ sung hồ sơ hải quan.

"Thủ tục sửa chữa, bổ sung tờ khai hải quan được tiến hành như sau:

- Người khai hải quan tạo thông tin khai bổ sung theo tiêu chí và định dạng chuẩn trên Hệ thống đồng thời nộp văn bản đề nghị khai bổ sung (mẫu số 01/KBS/2014 Phụ lục III ban hành kèm Thông tư này: 01 bản chính) và các chứng từ liên quan và thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan Hải quan.

- Thời hạn giải quyết :Trong thời hạn năm (05) ngày làm việc kể từ khi tiếp nhận thông tin hoặc hồ sơ cơ quan hải quan thực hiện các công việc sau:

+ Kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của hồ sơ khai sửa đổi, bổ sung và thông báo kết quả kiểm tra đến người khai hải quan thông qua Hệ thống;

+ Lưu các chứng từ người khai hải quan nộp;

+ Thông báo kết quả kiểm tra hồ sơ khai sửa chữa, bổ sung

2. Thủ tục khai bổ sung hồ sơ khai thuế".

Điều 34 luật quản lý thuế quy định:

"1. Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế

2. Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện trong các trường hợp sau đây:

a) Trước thời điểm cơ quan hải quan kiểm tra thực tế hàng hoá hoặc quyết định miễn kiểm tra thực tế hàng hoá, người khai hải quan phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót;

b) Người nộp thuế tự phát hiện những sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhưng trước khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế."