Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh bất động sản?

Hỏi: Tôi có trúng thưởng một căn hộ từ nhà đầu tư tài trợ trong một chương trình. Nhưng tôi không có nhu cầu sử dụng nên muốn nhận và bán lại thì xin cho tôi hỏi: những khoản thuế và phí mà tôi sẽ nộp là gì? (Đỗ Mạnh Hà - Hà Nội)

>>>Luật sư tư vấn pháp luật qua tổng đài (24/7) gọi: 1900 6198

Luật gia Nguyễn Thị Hoài Thương - Tổ tư vấn pháp luật kế toán - thuế của Công ty Luật TNHH Everest - Trả lời:

Về thu nhập của bạn nhận được từ việc trúng thưởng theo hướng dẫn tại Điều 15. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng của Thông tư số 111/2013/TT-BTC vậy theo quy định thì bạn sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhận cho giá trị phần thưởng vượt trên 10triệu và thuế suất thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế suất toàn phần là 10%.

Về vấn đề bạn nêu muốn bán, chuyển nhượng căn hộ do không có nhu cầu sử dụng, theo hướng dẫn tại Điều 17. Sửa đổi, bổ sung Điều 12 Thông tư số 111/2013/TT-BTC được hướng dẫn tạithông tư số 92/2014/TT-BTC thì thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định là 2% trên giá trị của hợp đồng chuyển nhượng công chứng giữa các bên.

Khi tiến hành chuyển nhượng bất động sản thì bên mua phải có nghĩa vụ đóng thuế trước bạ theo quy định tại điều 6 thông tư 124/2011/TT-BTC có quy định:

"Điều 6. Tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ.1. Nhà, đất là 0,5%."

Và giá để tính lệ phí trước bạ theo quy định tại điều 5 thông tư 124/2011/TT-BTC là giá do UBND tỉnh thành phố ban hành. Vậy khi chuyển nhượng căn hộ bạn sẽ phải nộp 2% thuế TNCN và 0,5% lệ phí trước bạ.

Các trường hợp chuyển nhượng bất động sản được miễn thuế TNCN được quy định tại thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

"Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế. 1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy địnhpháp luậtvề kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau. Trường hợp bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy địnhpháp luậtvề kinh doanh bất động sản) do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế. b) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam. b.1) Cá nhânchuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở đượcmiễn thuế theo hướng dẫntại điểm b,khoản1, Điềunàyphải đồng thời đáp ứng các điều kiện sau: b.1.1) Chỉ có duy nhất quyền sở hữu một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở(bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng, cụ thể như sau:b.1.1.1)Việc xác địnhquyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụngđất ở căn cứ vàoGiấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất....Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhưng chuyển nhượng một phần thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đó."

Vậy nếu bạn không thuộc mộttrong các trường hợp miễn thuế nêu trên thì bạn không được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Khuyến nghị:

1. Để có ý kiến tư vấn chính xác và cụ thể hơn, Quý vị vui lòng liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Everest qua Tổng đài tư vấn pháp luật 1900 6198, hoặc E-mail: [email protected].
2. Nội dung bài tư vấn pháp luật kế toán - thuế mà Công ty Luật TNHH Everest cung cấp, Quý vị chỉ nên xem như nguồn tài liệu tham khảo.
3. Tại thời điểm quý vị đọc bài viết này, các điều luật chúng tôi viện dẫn có thể đã hết hiệu lực, hoặc đã được sửa đổi, bổ sung; các thông tin trong tình huống là cá biệt. Do đó, chúng tôi không đảm bảo những thông tin này có thể áp dụng cho mọi trường hợp, mọi đối tượng, ở mọi thời điểm.