Kê khai điều chỉnh tờ khai thuế khi ghi sai hóa đơn như thế nào?

Hỏi: Vào quý 2/2015 bên cty em xuất hóa đơn như sau: doanh thu: 10.000.000 thuế suất 10%: 1.000.000 tổng : 11.000.000 và đã báo cáo trong quý 2/2015Nhưng do hàng hóa này chịu thuế suất 0%, trong quý 4 này e muốn điều chỉnh lại số liệu đã báo cáo sai đó như thế nào cho đúng: doanh thu: 11.000.000 tổng: 11.000.000 căn cứ thông tư 39.Em dự định sẽ lập hóa đơn điều chỉnh ghi: giảm lãi suất từ 10% xuống 0%, số tiền: 1.000.000 (ghi âm trên phần mềm HTKK) Về phần doanh thu, em chưa biết điều chỉnh như thế nào cho hợp lý số tiền 11.000.000 doanh thu của hàng hóa chịu thuế suất 10% trên phần mềm HTKK sang 11.000.000 của hàng hóa chịu thuế suất 0%, xin luật sưtư vấn giúp em? (Vũ Hải Hà - Hà Nội).

>>>Luật sư tư vấn pháp luật qua tổng đài (24/7) gọi: 1900 6198

Luật gia Nguyễn Thị Hoài Thương - Tổ tư vấn pháp luật kế toán - thuế của Công ty Luật TNHH Everest - Trả lời:

Theo quy định của pháp luật, nếu mặt hàng của bạn chịu thuế suất 0% mà bạn là xuất hóa đơn 10% thì là sai quy định của pháp luật. Đối với những hóa đơn đó, bạn xử lý theo quy định tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:

"1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai. 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. 3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm."

Nếu chưa kê khai thuế thì bên bán lập biên bản thu hồi hóa đơn và xuất hóa đơn mới (Người bán gạch chéo các liên, giữ lại số hóa đơn đã lập sai). Nếutrường hợp của bạn thuộc trường hợp đã kê khai thuế, theo quy định của pháp luật thì hai bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai xót. Sau đó, công ty bạn lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu. Chú ý : nếu hóa đơn đã kê khai thuế tuyệt đối không được hủy hóa đơn, rồi viết lại. Mà chỉ được lập hóa đơn điều chỉnh. Chỉ khi chưa kê khai thuế mới được thu hồi hóa đơn sai rồi lập biên bản hủy, rồi xuất lại và không được viết hóa đơn dưới dạng số âm.

Khuyến nghị:

1. Để có ý kiến tư vấn chính xác và cụ thể hơn, Quý vị vui lòng liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Everest qua Tổng đài tư vấn pháp luật 1900 6198, hoặc E-mail: [email protected].
2. Nội dung bài tư vấn pháp luật kế toán - thuế mà Công ty Luật TNHH Everest cung cấp, Quý vị chỉ nên xem như nguồn tài liệu tham khảo.
3. Tại thời điểm quý vị đọc bài viết này, các điều luật chúng tôi viện dẫn có thể đã hết hiệu lực, hoặc đã được sửa đổi, bổ sung; các thông tin trong tình huống là cá biệt. Do đó, chúng tôi không đảm bảo những thông tin này có thể áp dụng cho mọi trường hợp, mọi đối tượng, ở mọi thời điểm.